Bedenken Sie immer, dass dies eine vereinfachte Darstellung ist.

Der steuerpflichtige Anteil der Renten aus der Schicht 1 (gesetzliche Renten und Rürup-, oder Basisrenten) steigt nach der Tabelle unten von 50 % im Jahr 2005 bis 100% im Jahr 2040 an. Maßgeblich ist das Jahr nach Beginn der Altersrente. Alle Rentner, deren Rente im gleichen Jahr beginnt, werden unabhängig von ihrem Geburtsjahrgang zu einer "Kohorte" zusammengefasst.

Das heißt jedoch nicht, dass ein Rentner, der mit seiner "Kohorte" im Jahr 2010 in Rente geht, dauerhaft 60% seiner Rente versteuert. Die Regelung schreibt vielmehr einmalig im Jahr nach Rentenbeginn einen Freibetrag fest.

Beispiel:

Die Rente unseres Rentners beginnt 2009. Sie beträgt 1.000 € im Monat. 2010 ist das erste volle Jahr des Rentenbezuges. Von seiner Rente sind 2010 60% zu versteuern. Das bedeutet: Es sind 40% oder 400 € steuerfrei.

Dieser steuerfreie Betrag wird nun für die restliche Dauer der Rente festgeschrieben. Wenn nun die Rente - was wir unserem Rentner gönnen wollen - nach 10 Jahren auf 1.200 € gestiegen wäre, würde der Freibetrag nach wie vor 400 € betragen. Dann wäre der steuerpflichtige Anteil bereits auf 66,66% gestiegen.

Mit diesen Quoten wird also einmalig zu Rentenbeginn ein steuerfreier Betrag ermittelt: